В этой статье рассмотрим три потенциально возможных ситуации, связанных с выдачей беспроцентных займов.
Первая ситуация – Займодавец беспроцентного займа имеет полученные процентные кредиты и займы, в этом случае налоговые органы могут посчитать неправомерным принимать в расходы уплаченные проценты, так как средства полученного кредита пошли на выдачу беспроцентного займа. Чтобы оспорить данное решение, нужно обращаться в суд и доказывать, что кредит был получен для использования в других целях, а беспроцентный заем выдан из собственных средств.
В пользу налогоплательщика есть ряд принятых судебных решений, например, постановление АС Северо-Западного округа от 01.07.2015 № Ф07-3688/15, положительное решение в постановлении ФАС Уральского округа от 14.01.2009 № Ф09-10027/08-С3.
Ситуация вторая - Могут ли заимодавцу доначислить доход, рассчитав его из рыночной ставки по займам?
НК РФ не содержит норм, обязывающих начислять абстрактный доход по беспроцентным займам между юридическими лицами, о чем также упоминается в письме Минфина РФ от 11.08.2011 № 03-03-06/2/120.
Ситуация третья – Вправе ли налоговые органы доначислить доход у заемщика-юрлица по аналогии с материальной выгодой от займа без процентов?
В НК РФ для целей налога на прибыль понятия материальной выгоды от беспроцентного займа между юридическими лицами нет в принципе. Минфин подтверждает неправомерность подобных доначислений, в письме от 23.03.2017 № 03-03-РЗ/16846. Налоговые органы с этим подходом не спорят (письмо УФНС России по г. Москве от 22.11.2011 № 16-15/112957@). А вот беспроцентный заем между юридическим и физическим лицом, в том числе ИП, имеет свои налоговые нюансы в рамках начисления НДФЛ с материальной выгоды.
