Главное — ФНС разрешила IT-подрядчикам применять льготы по налогу на прибыль и взносам, даже если они привлекают субподрядчиков и их заказчики — не правообладатели.
Разберем все по порядку:
- Льгота по налогу на прибыль и взносам. Российские IT-компании, которые оказывают услуги по разработке, адаптации и модификации программ и баз данных, имеют право на пониженную ставку по прибыли и страховым взносам. ФНС разрешила разработчикам использовать льготу независимо от того, является заказчик правообладателем или нет. Но доля доходов от таких услуг должна составлять не менее 90 процентов в общей сумме доходов.
Основание – письмо от 09.04.2021 №СД-19-3/174, п.1.15 ст.284, п.5 ст. 427 НК.
Дополнительно: В долю доходов, которая дает право на льготу, можно включить поступления от услуг по установке, тестированию и сопровождению программ, но это касается только тех продуктов, которые они сами разработали, адаптировали или модифицировали. ФНС также сообщила, что право на льготы сохранится, даже если IT-подрядчики привлекут к работе субподрядчиков.
Основание – п.1.15 ст. 284, подп. 3 п.1 и п.5 ст. 427 НК РФ.
Важно! В НК нет пояснения, что понимать под адаптацией программ. И до сих пор компании сомневались, когда можно применять льготы, а когда нет. Больше неясностей не будет: ФНС разрешила IT-компаниям взять определение из Гражданского кодекса. Получается, что под адаптацией можно понимать любые манипуляции с программой, которые делают ее совместимой с конкретной моделью компьютера или другим ПО.
Подп. 9 п.2 ст.1270 ГК.
- Освобождение от НДС. С 01.01 2021 года льгота действует только относительно ПО и баз данных, которые включены в Реестр российских программ. Это не очень хорошо для компании, если она разрабатывает программы, которые войдут в состав другого ПО. Дело в том, что в реестре может оказаться только конечный продукт. Тогда льготу компания не получит.
Основание: письмо ФНС от 09.04.2021 № СД-19-3/174.
Если у вас возникли вопросы пожалуйста напишите нам на почту flc@fjurist.ru и мы свяжемся с вами.
Команда FLC